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フリーランスの源泉徴収の計算方法【10.21%はいつ引かれる?】

公開: 2026-06-10

結論: 原稿料・デザイン料などの報酬は、100万円以下の部分に10.21%、100万円を超える部分に20.42%の源泉徴収がかかります。計算式と請求書への書き方を具体例で解説します。

源泉徴収の計算式

報酬が100万円以下: 源泉徴収税額 = 報酬額 × 10.21%
報酬が100万円超: 源泉徴収税額 = (報酬額 − 100万円) × 20.42% + 102,100円

例1: 報酬10万円(税抜)の場合 → 100,000 × 10.21% = 10,210円

例2: 報酬150万円(税抜)の場合 → (1,500,000 − 1,000,000) × 20.42% + 102,100 = 204,200円

消費税を区分記載している請求書では、税抜金額を源泉徴収の対象とする運用が認められています(国税庁の取り扱いによる)。

対象になりやすい	原稿料、デザイン料、イラスト料、講演料、翻訳料、写真の報酬など
対象外のことが多い	プログラミング(システム開発)、コーディング、事務代行など

支払side(クライアント)が源泉徴収義務者かどうか、報酬の種類が所得税法204条の対象かどうかで決まります。判断に迷う場合はクライアントの経理担当または税理士にご確認ください。

「小計(税抜)→ 消費税 → 源泉徴収税額(マイナス)→ ご請求金額」の順に記載します。

源泉徴収の計算も自動。チェックひとつで上の形式の請求書が作れます。

源泉徴収された金額は「所得税の前払い」です。確定申告で年間の所得税額を計算し、払いすぎていれば還付されます。支払調書や帳簿の管理が増えてきたら、会計ソフトの利用を検討すると申告がぐっと楽になります。